1.	Pojetí výkazu cash flow

1.1	Vymezení pojmů jednotlivých činností přehledu o peněžních tocích

1.1.1

Peněžní tok

1.1.2

Peněžní prostředky a peněžní ekvivalenty

1.2	Členění peněžních toků na činnosti (funkce)

1.2.1

Peněžní toky z provozní činnosti

1.2.2

Peněžní toky z investiční činnosti

1.2.3

Peněžní toky z finanční činnosti

1.3	Zpracování výkazu cash flow

1.4	Vykazování specifických položek v přehledu o peněžních tocích

1.4.1

Mimořádné příjmy a výdaje

1.4.2

Platba daně z příjmů

1.4.3

Úroky

1.4.4

Dividendy

1.5	Zdroj informací přehledu o peněžních tocích a analytické evidence

1.6	Využití výkazu cash flow

1.7

Shrnutí

"1.2.1 Peněžní toky z provozní činnosti
Provozní činností se rozumějí základní výdělečné činnosti podniku a ostatní činnosti podniku, které nelze zahrnout mezi investiční a finanční činnosti. Je nutné upozornit, že vymezení provozní činnosti pro účely výkazu cash flow není plně totožné s vymezením provozní činnosti u výkazu zisku a ztráty.
Do peněžních příjmů z provozní činnosti patří zejména:
- příjmy z prodeje vlastních výrobků včetně záloh odběratelů,
- příjmy z prodeje zboží včetně přijatých záloh od odběratelů,
- příjmy z prodeje služeb včetně přijatých záloh od odběratelů,
- příjmy z prodeje či postoupení práv, licencí a know-how a obdobných produktů,
- příjmy ze zprostředkovatelské činnosti,
- výdaje za pořízení materiálu včetně placených záloh,
- výdaje za pořízení zboží včetně placených záloh,
- výdaje vzniklé v souvislosti s výplatami mezd a odměn zaměstnancům,
- výdaje za nákup externích služeb včetně placených záloh.
Součástí provozní činnosti jsou obvykle také:
- příjmy a výdaje z mimořádné činnosti a splatná daň z příjmů včetně záloh na daň z příjmů, pokud je nelze jednoznačně přiřadit k finanční nebo investiční činnosti,
- přijaté a vyplacené úroky, přijaté dividendy, resp. podíly na zisku, pokud se podnik nerozhodne zahrnout je do finanční činnosti.
-
1.2.2 Peněžní toky z investiční činnosti
Peněžními toky z investiční činnosti se rozumí pořízení a prodej dlouhodobého majetku, eventuálně činnost související s poskytováním úvěrů, půjček a výpomoci, které není možno považovat za provozní činnost. Peněžní toky z investiční činnosti je možno členit do těchto tří základních skupin příjmů a výdajů:
A, výdaje spojené s pořízením dlouhodobého majetku,
B, příjmy z prodeje stálých aktiv,
C, půjčky a úvěry spřízněným osobám.
Do peněžních výdajů z investiční činnosti se zahrnují zejména:
- výdaje spojené s pořízením pozemků, budov a staveb, zařízení, inventáře a dalšího hmotného dlouhodobého majetku nákupem či vlastní činností,
- výdaje spojené s pořízením nehmotného dlouhodobého majetku,
- výdaje spojené s pořízením podílových cenných papírů a vkladů v podnicích s rozhodujícím nebo podstatným vlivem, eventuálně výdaje na pořízení ostatních finančních investic,
- výdaje související s platbami za opční smlouvy,
- výdaje související s poskytováním úvěrů, půjček či finančních výpomocí spřízněným osobám,
- příjmy z prodeje pozemků, budov a staveb, zařízení, inventáře a dalšího hmotného investičního majetku,
- příjmy z prodeje nehmotného dlouhodobého majetku,
- příjmy z prodeje podílových cenných papírů a vkladů v podnicích s rozhodujícím nebo podstatným vlivem, eventuálně z prodeje ostatních finančních investic,
- příjmy související s opčními smlouvami,
- příjmy ze splátek úvěrů, půjček a výpomocí od spřízněných osob."