"Účtování o majetkových cenných papírech
Nákup CP
[1] Zařazení CP do majetku ÚJ v pořizovací ceně
251, 061, 062, 063/259, 043
[2] Nákup CP včetně poplatků a provizí makléřům a burzám
259, 043/379, 221, 211

Upsání vkladů – tento způsob se týká pořízení dlouhodobých CP formou upsání vkladů do vznikající společnosti nebo společnosti, která navyšuje svůj základní kapitál
[1] Upsání vkladu
061, 062, 063/367
[2] Splacení upsaného vkladu (peněžitou nebo věcnou formou)
376/221, 211

Výnosy z držby majetkových CP
• Výnosy z držby majetkových CP mají podobu podílů na zisku, které jsou zdaňovány srážkovou daní 15% u zdroje, takže příjemce obdrží částku již po zdanění → výnos, který se v účetnictví objeví, nezvyšuje základ daně z příjmů

[1] Přijaté podíly na zisku v čisté výši (po zdanění)
221, 211/665, 660

Prodej majetkových CP
• je potřeba zaúčtovat tržbu z prodeje do výnosů a účetní hodnotu (pořizovací cenu, popř. reálnou hodnotu) prodaných CP do nákladů

[1] Účetní hodnota (PC, reálná hodnota)
561/251, 061, 062, 063
[2] Prodejní cena
221, 211, 378/661


Účtování o dlužných cenných papírech
• Dlužné CP představují v účetnictví vlastníka majetek, v účetnictví emitenta závazek vůči majiteli těchto CP

Majitel
 Při pořízení musí určit, zda se jedná o dlouhodobé nebo krátkodobé CP a zda hodlá CP držet do jejich splatnosti či nikoliv
 Výnos z držení dlužných CP má podobu úroku, který je nutno v případě potřeby časově rozlišit
Emitent
 Vydání dlužných CP zaúčtuje jako závazek a současně jako pohledávku za budoucími majiteli dluhopisů
 Prodejem se tato pohledávka ruší, pokud splatnost přesahuje do dalších účetních období, je potřeba úrok časově rozlišit"